視同銷售可以抵扣進項稅嗎？

按照增值稅的規定，需要視同銷售確認銷項稅額繳納增值稅的，其對應購進的貨物、勞務、服務等取得的進項稅額準予抵扣。

增值稅屬于價外稅，以增值額為依據繳納增值稅，實際操作中，并非直接根據增長額為計稅依據計算應納稅額，而是首先計算出應稅銷售行為的整體稅負(銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率)，然后從整體稅負中扣除上一環節已繳納的增值稅稅額(進項稅額)，即應納稅額為根據應稅銷售行為適用稅率計算的銷項稅額扣除準予抵扣的進項稅額后的差額。

增值稅的最終賦稅者為消費者，企業發生視同銷售行為，企業并不是最終的賦稅者，若視同銷售行為對應的進項稅額不得抵扣，則相當于企業承擔了整體稅負，企業成為了賦稅者，顯示并不合理。

根據進銷匹配原則，視同銷售行為確認視同銷售額，計算銷項稅額，對應的進項稅額準予抵扣(不屬于進項稅額不得抵扣的情形)，企業以實際視同銷售增值額繳納增值稅。

增值稅視同銷售行為

根據《增值稅暫行條例實施細則》的規定，單位或個體經營者的下列行為，應視同銷售貨物，計算繳納增值稅：①將貨物交付他人代銷;②銷售代銷貨物;③設有兩上以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;④將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目;⑤將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者;⑥將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;⑦將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;⑧將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

以將外購貨物無償贈送他人為例(比如國家過節外購禮品贈送客戶)：

購進時：

借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款等

贈送時：

借：管理費用等

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

視同銷售行為不屬于增值稅進項稅額不得抵扣的情形

根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅2016年36號)文規定，進項稅額不得抵扣的情形主要包括以下7種：

①購進貨物、勞務、服務、無形資產以及不動產用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(比如外購貨物作為福利發員工)：

②非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務(比如自然災害造成貨物被損);

③非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務;

④非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務;

⑤非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務;

⑥購進的旅客運輸服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務;

⑦財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

以上增值稅進項稅額不得抵扣的情形，若已經抵扣了相應的進項稅額，則需要做進項稅額轉出處理。