增值稅留抵退稅計入什么科目?(留抵退稅是否需要繳納企業所得稅)

　　符合條件的小微企業，制造業，科學研究和技術服務業，電力、熱力、燃氣及水生產和供應業，軟件和信息技術服務業，生態保護和環境治理業，交通運輸、倉儲和郵政業，批發和零售業，農、林、牧、漁業，住宿和餐飲業，居民服務、修理和其他服務業，教育，衛生和社會工作，以及文化、體育和娛樂業可以根據財政部國家稅務總局的規定，享受增值稅留抵退稅政策。那么留抵退稅額應如何賬務處理呢?

　　根據財政部關于增值稅期末留抵退稅政策適用《增值稅會計處理規定》有關問題的解讀，留抵退稅應通過“應交稅費——增值稅留抵退稅”科目核算。

　　納稅人申請留抵退稅，稅務機關準予退稅時，按照允許退還的留抵稅額，做進項稅額轉出處理，同時確認“應交稅費——增值稅留抵退稅”：

　　借：應交稅費——增值稅留抵退稅

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　實際收到稅務機關退還的留抵稅額時：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費——增值稅留抵退稅

　　納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續按規定抵扣進項稅額時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應交稅費——增值稅留抵退稅

　　同時：

　　借：應交稅費——增值稅留抵退稅

　　貸：銀行存款

　　留抵稅額是企業當期銷項稅額小于進項稅額的差額，即企業應稅銷售活動，沒有產生足夠的銷項稅額抵扣采購環節已經支付的增值稅稅額(進項稅額)。增值稅屬于價外稅，不影響企業損益，留抵退稅政策實質并不是減免稅政策，因為進項稅額已經取消的抵扣的期限要求。

　　留抵稅額不申請退稅，可以等到企業產生足夠的銷項稅額時，從銷項稅額中扣除。國家出臺留抵退稅政策，目的是為了緩解企業的資金壓力。

　　從賬務處理，以及退稅實質可以看出，留抵退稅款不屬于損益，無需并入企業所得稅應納稅所得額計算繳納企業所得稅。

　　留抵退稅分為增量留抵退稅以及存量留抵退稅。納稅人申請退稅時，選擇增量留抵退稅還是存量留抵退稅呢?

　　增量留抵退稅：納稅人獲得一次性存量留抵退稅之前，增量留抵退稅金額為當期期末留抵稅額與2019年3月1日相比新增的留抵稅額。

　　納稅人獲得一次性存量留抵退稅之后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

　　存量留抵退稅：納稅人獲得一次性存量留抵退稅之前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月1日留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月1日的期末留抵稅額;當期期末小于2019年3月1日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

　　比如某企業沒有申請過存量留抵退稅，2019年3月1日企業留抵稅額為20萬，當期期末留抵稅額為30萬，企業在申請留抵退稅時，20萬申請存量留抵退稅，10萬申請增量留抵退稅。若企業當期期末留抵稅額為15萬，則企業僅需要申請存量留抵退稅。